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Como maximizar los beneficios fiscales de un proyecto de inversión.

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Como es sabido, el régimen de promoción de inversiones creado por la ley 16.906 permite acceder a beneficios impositivos con la presentación de proyectos de inversión ante el Ministerio de Economía y Finanzas (Comap).


Naturalmente que a la hora de decidir aplicar para este beneficio, es crucial examinar con cuidado el proyecto de inversión a desarrollar con el fin de posicionarse adecuadamente respecto de las exoneraciones. Esto implica no solo el análisis de las características del proyecto a fin de ubicarlo de la forma más eficiente en el marco normativo, sino además revisar e interpretar la normativa aplicable con el fin de determinar si los criterios que se aplican en vía administrativa son los más fieles a las normas. Ha ocurrido que ante planteos fundados de los interesados, se ha procedido a establecer nuevos criterios más beneficiosos para los inversores.

Pero, como veremos, es también muy importante el control en la ejecución, dado que de él pueden surgir nuevas oportunidades. Es vital que las empresas implanten esos procedimientos durante todo el proceso y no dejen de estar asistidas en la aplicación del régimen por expertos que las alerten de esas oportunidades.

Beneficios fiscales
Las normas fiscales que regulan este beneficio prevén franquicias en el IVA, el IP, el IRAE y exoneraciones en general de todo tributo cuya aplicación corresponda, en ocasión de la importación de bienes de activo fijo no competitivos de la industria nacional involucrados en el proyecto.  

En el caso del IRAE se establece una importante  exoneración del pago del impuesto que en muchos casos se convierte en un elemento decisivo para juzgar la viabilidad del proyecto. Dicha exoneración es aprovechable en el lapso de varios ejercicios que fija el Poder Ejecutivo en base la aplicación de pautas dispuestas por las normas reglamentarias al tipo de proyecto. Esas mismas normas incorporan también una matriz de objetivos cuyo cumplimiento por el proyecto determina el monto de la exoneración, que se fija como un porcentaje del impuesto a pagar.

En esta primera etapa, es muy importante contar con el apoyo de un asesor que garantice que se apliquen los beneficios máximos compatibles con la naturaleza de las inversiones.

Control y seguimiento
Una vez concedidos los beneficios, la empresa queda obligada al suministro de información periódica sobre la ejecución del proyecto, cuyos destinatarios son la Comap y la Dirección Nacional de Industrias. Esta información se debe presentar dentro de los cuatro meses de cierre de cada ejercicio económico.

Un enfoque eficiente del proceso implica usar esta instancia no sólo para la preparación rutinaria de la información a entregar respecto de la inversión efectivamente ejecutada, sino como una oportunidad para realizar un control inteligente del proceso del cual pueden surgir no solo situaciones de déficit en el cumplimiento, sino también aquellas en las que la realidad de las inversiones han superado las expectativas, tanto por su importe como por el logro de objetivos mayores a los iniciales. Estas  situaciones permiten llegar a una recalificación del proyecto con la posibilidad de acceder a mayores beneficios que los originalmente otorgados.

 

Reflexiones finales
Queda en toda evidencia la importancia de encarar esta oportunidad de acceder a beneficios fiscales por la vía de la presentación de proyectos de inversión como un proceso continuo, que incluya el control del cumplimiento de los indicadores y de la inversión comprometida.  

Dicho proceso se inicia con la preparación de la presentación para aplicar a los beneficios y culmina con la última información que debe ser entregada a la Comap y, muchas veces, puede ponernos ante la oportunidad de ampliar los beneficios originalmente otorgados.
KPMG tiene los conocimientos expertos y la experiencia necesaria para asistir a los
inversores en el logro de los máximos beneficios de este régimen.

 

 

 

 



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